在經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”下，選擇此時(shí)出臺完善出口退稅政策針對性很強(qiáng)。應(yīng)該說，在2015年新年來臨之際，國務(wù)院做出如此決定是送給廣大外貿(mào)企業(yè)的一份“新年大禮包”。
12月31日，2014年最后一次國務(wù)院常務(wù)會議決定，進(jìn)一步簡政放權(quán)，完善出口退稅機(jī)制。一是下放審批權(quán)限；二是實(shí)施分類管理，對納稅信用好的企業(yè)實(shí)行“先退后審”，對信用差的企業(yè)從嚴(yán)審核；三是采取網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、自助辦稅申報(bào)等多種方式，為企業(yè)提供退稅申報(bào)便利；四是合理調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率。從2015年1月1日起，提高血管支架、電動自行車、噴涂機(jī)器人等產(chǎn)品退稅率，對生產(chǎn)過程存在污染的含硼鋼類產(chǎn)品取消退稅。
國務(wù)院完善出口退稅機(jī)制 再送外貿(mào)“禮包”
在經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”下，選擇此時(shí)出臺完善出口退稅政策針對性很強(qiáng)。應(yīng)該說，在2015年新年來臨之際，國務(wù)院做出如此決定是送給廣大外貿(mào)企業(yè)的一份“新年大禮包”。
從1985年至今，出口退稅機(jī)制改革已經(jīng)進(jìn)行了10年之久，但隨著我國對外貿(mào)易的大幅增長以及國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的日新月異，價(jià)格優(yōu)勢在國際貿(mào)易市場競爭中將起到越來越重要的作用。今年前十一個(gè)月，中國外貿(mào)可謂陰雨連綿。海關(guān)總署12月公布的最新數(shù)據(jù)顯示，按美元計(jì)價(jià)，前11個(gè)月，中國進(jìn)出口總值3.9萬億美元，同比增長3.4%。其中，出口2.12萬億美元，增長5.7%；進(jìn)口1.78萬億美元，增長0.8%；貿(mào)易順差3325億美元，擴(kuò)大42.2%。這一數(shù)據(jù)，與年初設(shè)定的全年外貿(mào)7.5%的增長目標(biāo)差距頗大。同時(shí)，從國內(nèi)發(fā)展看，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，經(jīng)濟(jì)增速放緩的壓力巨大，這種“新常態(tài)”之下，更多的出口企業(yè)對降低或取消相關(guān)出口稅以及提高出口退稅率的呼聲日益強(qiáng)烈。
2014年世界經(jīng)濟(jì)緩慢復(fù)蘇，全球貿(mào)易增長有所回暖。就我國而言，經(jīng)濟(jì)適應(yīng)穩(wěn)中提質(zhì)的新常態(tài)，國內(nèi)需求動力持續(xù)增強(qiáng)，但隨著國內(nèi)要素成本上升，國際市場競爭加劇，中小企業(yè)出口難免面臨一些困境。作為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“三駕馬車”之一的出口，怎樣發(fā)揮積極作用，為“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)”出力？這就需要進(jìn)一步改善外貿(mào)出口環(huán)境，完善出口退稅機(jī)制，促進(jìn)我國外向型經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
完善出口退稅，還是政府降低企業(yè)負(fù)擔(dān)、進(jìn)一步激發(fā)市場活力的體現(xiàn)，也屬于我國財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容。
工信部中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心發(fā)布的全國企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評價(jià)報(bào)告顯示，74%的被調(diào)查企業(yè)反映稅收負(fù)擔(dān)比較重，稅收優(yōu)惠政策完全落實(shí)的只有35.64%。不斷完善出口退稅機(jī)制，顯然還有很長的路要走。而在財(cái)政增長速度可能繼續(xù)放緩的當(dāng)下，這也能夠進(jìn)一步體現(xiàn)政府對于降低企業(yè)負(fù)擔(dān)、釋放市場發(fā)展?jié)摿Φ臎Q心與魄力。
近年來，隨著中央政府新型外交政策的實(shí)施，“一帶一路”外貿(mào)思維的提出以及總理外交推銷戰(zhàn)略的成功實(shí)施，出訪歸來經(jīng)常帶回國際大單，我國外貿(mào)經(jīng)濟(jì)也迎來了前所未有的機(jī)遇。這要求我國政府更需要不斷完善出口退稅體系，降低企業(yè)成本，進(jìn)行更為深入的財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步簡政放權(quán)，打造更具開放性、競爭力也更強(qiáng)的外貿(mào)體系。
出口退稅新政“快”字當(dāng)先 有扶有控釋放哪些利好？
這次推出完善出口退稅的政策，目的就是一個(gè)‘快’。最主要作用便是有效加快企業(yè)退稅效率，通過“有扶、有控”，將更好地調(diào)節(jié)外貿(mào)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)外貿(mào)“穩(wěn)中提質(zhì)”。從外貿(mào)企業(yè)的角度看，將會從此次國務(wù)院的稅收支持中獲得諸多利好。
退稅成本將會大幅度降低 加快流程縮短退稅周期
根據(jù)此次國務(wù)院常務(wù)會議，生產(chǎn)企業(yè)退稅工作全部下放到所在縣（區(qū)）審批，有條件的地方，經(jīng)批準(zhǔn)后外貿(mào)企業(yè)退稅審批也可以一并下放到所在縣（區(qū)）。這一方面省去了縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)退稅資料向上級申報(bào)并獲得批復(fù)的時(shí)間成本，另一方面縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)由于對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)更加了解，審批速度也會更快。加之國務(wù)院還要求采取網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、自助辦稅申報(bào)等多種方式，為企業(yè)提供退稅申報(bào)便利，縮短流程，最終使企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)，未來企業(yè)的退稅成本將會更低。
現(xiàn)金流壓力得到一定緩解
對企業(yè)而言，現(xiàn)金流就是企業(yè)的生命線。但是，由于退稅程序比較復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理比較嚴(yán)格，企業(yè)如果遲遲拿不到出口退稅，其資金流會受到比較大的影響。特別是在經(jīng)濟(jì)不景氣或者企業(yè)經(jīng)營困難時(shí)期，如期順利得到出口退稅，對企業(yè)無疑是雪中送炭。從某種意義上說，對于那些產(chǎn)品主要或全部銷往境外的企業(yè)，及時(shí)獲得出口退稅是其生存發(fā)展的基本保障。因?yàn)槿绻荒芗皶r(shí)拿到出口退稅，企業(yè)可能就沒有足夠的資金購買原材料進(jìn)行生產(chǎn)，訂單也可能因此無法完成。有些企業(yè)在拿不到出口退稅的情況下，往往依靠銀行貸款維持運(yùn)轉(zhuǎn)，資金成本因此增加。鑒于此，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常都非常重視出口退稅工作，力求在核實(shí)企業(yè)退稅信息真實(shí)的前提下，盡可能及時(shí)地將退稅款打到企業(yè)的賬戶上。在實(shí)踐中，有些企業(yè)的退稅款動輒上千萬元，甚至上億元，退稅遲一天，企業(yè)的現(xiàn)金流壓力就會大一天，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就會增加一天。因此，經(jīng)常申請出口退稅的企業(yè)，總是對稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)退稅非常關(guān)注。
誠信納稅企業(yè)更加受尊重 分類管理要便捷更要安全
國務(wù)院會議決定，對出口退稅實(shí)施分類管理，對納稅信用好的企業(yè)實(shí)行“先退后審”，對信用差的企業(yè)則從嚴(yán)審核。近年來，受部分行業(yè)高退稅率的刺激，部分不法分子通過“配貨配票”來“炒單”，騙取出口退稅的案件時(shí)有發(fā)生，不僅讓國家財(cái)政遭受損失，還在市場上掀起惡性競爭，驅(qū)逐合規(guī)經(jīng)營的貨代、報(bào)關(guān)行。每年國稅、公安和海關(guān)等部門也會合作查獲一批騙稅案件，在社會上產(chǎn)生較大影響。
騙稅最后的損失還是要讓國家和企業(yè)承擔(dān)，所以稽查和處罰的力度還是要加大。事實(shí)上，企業(yè)最頭疼的是出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制中的缺陷，如果這些缺陷不能從根源上彌補(bǔ)，出口退稅越便利，不法分子可鉆的空子就越大。
如何完善出口退稅政策并有效杜絕企業(yè)騙取出口退稅，一直是各級政府和稅務(wù)部門特別關(guān)注的事情。百密一疏。近些年來，稅務(wù)部門的實(shí)踐表明，如果出口退稅程序不嚴(yán)格，管理不到位，企業(yè)騙取出口退稅的案件就會增多；反之，如果對出口退稅管理得過于嚴(yán)格，騙取出口退稅的案件會減少，但誠信納稅企業(yè)的辦稅成本卻高了。
此次國務(wù)院常務(wù)會議明確，對納稅信用好的企業(yè)實(shí)行“先退后審”，對信用差的企業(yè)從嚴(yán)審核，實(shí)際上是對出口企業(yè)實(shí)行“雙軌制”管理——信用好的，辦理出口退稅更加便利；信用不好的，辦理出口退稅成本增加。這其實(shí)給納稅人自己出了一道選擇題：如果你選擇誠信納稅，遵從稅法，那么你辦理出口退稅的程序會更加簡化，辦稅體驗(yàn)會更加舒暢，辦稅成本更低；反之，如果你選擇伺機(jī)騙取出口退稅，那么你辦理出口退稅本身就會很麻煩。這樣做的好處，是引導(dǎo)納稅人積極選擇遵從稅法，從而從根本上減少企業(yè)騙取出口退稅。
完善出口退稅措施有利于出口穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)，這是通過稅收手段進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化。本次出口退稅調(diào)整措施一方面促進(jìn)出口增長，緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力；另一方面調(diào)整出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)層次，提高我國產(chǎn)業(yè)在國際分工中的地位。
“有扶有控”出口退稅率的調(diào)整，體現(xiàn)出了推動中國外貿(mào)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的方向。這些年來中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)總體在調(diào)整的過程中，不僅要關(guān)注出口的規(guī)模，同時(shí)要關(guān)注出口的效益、出口的質(zhì)量。我們希望成為一個(gè)有質(zhì)量的出口大國。這對促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級是有利的。技術(shù)含量較高的產(chǎn)業(yè)獲得較好的扶持，就可以拉動技術(shù)含量較高產(chǎn)品的出口。這次出口退稅率的調(diào)整就體現(xiàn)了這一方向。反過來為了改善生態(tài)環(huán)境，節(jié)約資源，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展，我們對一些高污染，高消耗的一些產(chǎn)品的出口退稅有所降低、甚至取消。實(shí)際上也體現(xiàn)出了通過調(diào)整稅率政策，來影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級，來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，這樣一個(gè)大的方向。核心還是調(diào)結(jié)構(gòu)，通過出口退稅這樣一個(gè)政策的變化，來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。
部分企業(yè)稅負(fù)降低 出口退稅提高利好高附加值產(chǎn)品
國家此次出口退稅率調(diào)整具有明顯的導(dǎo)向意圖，比如對生產(chǎn)過程存在污染的含硼鋼類產(chǎn)品取消退稅，對高能耗和低附加值產(chǎn)品沒有給予幫扶，體現(xiàn)了有保有壓、調(diào)結(jié)構(gòu)的思路，有利于加大淘汰落后產(chǎn)能力度，起到對外促出口和對內(nèi)調(diào)結(jié)構(gòu)政策聯(lián)動的效果。
從2015年1月1日起，提高血管支架、電動自行車、噴涂機(jī)器人等產(chǎn)品退稅率，對生產(chǎn)過程存在污染的含硼鋼類產(chǎn)品取消退稅。通過有扶有控，促進(jìn)外貿(mào)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。為了扶持和調(diào)控國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，各國都通過出口退稅的方法給予企業(yè)直接的幫助。此次國務(wù)院常務(wù)會議提高血管支架、電動自行車、噴涂機(jī)器人等產(chǎn)品退稅率，對生產(chǎn)過程存在污染的含硼鋼類產(chǎn)品取消退稅，實(shí)際上就是為了大力扶持血管支架、電動自行車、噴涂機(jī)器人等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，抑制含硼鋼類產(chǎn)品的生產(chǎn)，以此來調(diào)整外貿(mào)結(jié)構(gòu)。
不難發(fā)現(xiàn)，血管支架是醫(yī)療行業(yè)的重要產(chǎn)品，電動自行車是清潔型交通工具，噴涂機(jī)器人是現(xiàn)代化新型產(chǎn)品，都有巨大的市場空間，且都有較高的科技含量和經(jīng)濟(jì)附加值，鼓勵(lì)這些行業(yè)的發(fā)展，對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級是大有裨益的。
紡織服裝出口退稅提高 利好產(chǎn)業(yè)的國際競爭力
出口退稅政策自1985年實(shí)行以來調(diào)整頻率較高,本次部分紡織品服裝出口退稅率提高至17%，利好紡織服裝全行業(yè)在國際上的競爭力。
出口退稅率的調(diào)整服務(wù)于國家對外貿(mào)出口結(jié)構(gòu)的調(diào)整需要，本次出口退稅率由2009年的16%提升至17%，主要是針對過去3年紡織品服裝的出口持續(xù)低迷、中低端訂單加速流向東南亞國家等不利環(huán)境。
出口退稅率的提高利好我國紡織業(yè)在世界范圍內(nèi)的競爭力，但業(yè)內(nèi)企業(yè)因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（本次出口退稅率的提高主要針對紗線）、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)(不同企業(yè)的產(chǎn)品出口比例不同)的不同,受益程度有差異。
? 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退稅率的產(chǎn)品清單（紡織產(chǎn)品部分）
出口退稅政策提升磷化工業(yè)景氣度
日前財(cái)政部宣布將調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率，其中三聚磷酸鈉出口退稅率提升至13%，此前無出口退稅。另外，在冬季礦石開采受限等因素影響下，上游磷礦石和黃磷價(jià)格已出現(xiàn)反彈，近一月平均漲幅近5%，也為下游三聚磷酸鈉提供成本支撐。預(yù)計(jì)，目前國內(nèi)磷化工市場受制于產(chǎn)能過剩局面，整體行情較為低迷，財(cái)政部此次鼓勵(lì)出口政策，將有利于推升市場需求，改善磷化工行業(yè)景氣度。
自2015年1月1日起，工業(yè)級和食品級三聚磷酸鈉將執(zhí)行13%的出口退稅標(biāo)準(zhǔn)，食品級六偏磷酸鈉將執(zhí)行9%的出口退稅標(biāo)準(zhǔn)。出口退稅的增加間接地減少了企業(yè)的生產(chǎn)成本，有利于增強(qiáng)我國磷酸鈉鹽的國際競爭力，助推出口市場。據(jù)了解，相關(guān)企業(yè)也積極制定了2015年的銷售策略，后期將加大出口份額的占比。預(yù)計(jì)，該項(xiàng)舉措將緩解國內(nèi)產(chǎn)能過剩局面，改善行業(yè)經(jīng)營環(huán)境。
總體來看，此次財(cái)政部出口退稅政策，表明政府對該產(chǎn)品高度重視，在減少企業(yè)成本的同時(shí)，鼓勵(lì)其出口量。另外，上游磷礦石、黃磷等價(jià)格的上揚(yáng)，也為三聚磷酸鈉帶來成本支撐作用。
從上述出口稅收政策來看，意圖比較直接，如對于高能耗和低附加值企業(yè)便沒有給予幫扶，這樣可以起到對外促出口和對內(nèi)調(diào)結(jié)構(gòu)政策“聯(lián)動”的效果。更為重要的一步，是促進(jìn)中國在全球價(jià)值鏈地位的提升。中國對外貿(mào)易規(guī)模大，雖然整體上仍處于全球價(jià)值鏈的中低端，但單位出口對增加值的拉動作用逐步增加。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，外貿(mào)也相應(yīng)進(jìn)入新常態(tài)，不光是速度而是從結(jié)構(gòu)上去變化，更多去提升在全球價(jià)值鏈的地位。
總而言之，出口退稅對企業(yè)意義重大。一方面，各級稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新理念，改進(jìn)和優(yōu)化退稅服務(wù)，讓更多的企業(yè)及時(shí)體驗(yàn)到國家的利好政策，享受到退稅管理上的便捷服務(wù)；另一方面，政府部門也要加強(qiáng)監(jiān)管，加大對出口騙稅企業(yè)的懲處力度，維護(hù)市場公平競爭環(huán)境，促進(jìn)我國外貿(mào)出口健康發(fā)展。
