《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)將于2008年1月1日正式施行。國務(wù)院法制辦、財政部、稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人接受記者采訪，就條例的相關(guān)重點內(nèi)容進行了解讀。

    統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅

    工資薪金支出稅前扣除

    現(xiàn)行稅則對內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實行計稅工資制度，對外資企業(yè)實行據(jù)實扣除制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不均的重要原因之一。實施條例的規(guī)定統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，有利于構(gòu)建公平的市場競爭環(huán)境。

    在職工福利費和工會經(jīng)費方面，實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高了。在職工教育經(jīng)費方面，為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

    農(nóng)林牧漁業(yè)有稅收優(yōu)惠

    谷物等項目可免所得稅

    為扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展，企業(yè)所得稅法對其實行稅收優(yōu)惠，該法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實施條例進行了明細(xì)。

    企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠(yuǎn)洋捕撈。

    企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

    引導(dǎo)企業(yè)投資基礎(chǔ)設(shè)施

    環(huán)保項目“三免三減半”

    為引導(dǎo)企業(yè)投資基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護項目，企業(yè)所得稅法對相關(guān)項目實行稅收優(yōu)惠政策。

    企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。

    促進技術(shù)創(chuàng)新科技進步

    稅收優(yōu)惠涉及多個方面

    為了促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，企業(yè)所得稅法規(guī)定了多個方面的稅收優(yōu)惠，實施條例分別作了具體規(guī)定：

    一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

    企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。實施條例據(jù)此明確，企業(yè)的上述研究開發(fā)費用在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除50%。

    認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)強化研發(fā)

    優(yōu)惠向自主創(chuàng)新型企業(yè)傾斜

    企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    借鑒國際通行做法，按照便于征管的原則，實施條例規(guī)定了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。與現(xiàn)行優(yōu)惠政策(內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅，3萬元至10萬元的減按27%的稅率征稅)相比，優(yōu)惠范圍擴大，優(yōu)惠力度有較大幅度提高。實施條例將高新技術(shù)企業(yè)的界定范圍，由現(xiàn)行按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分，規(guī)定產(chǎn)品(服務(wù))應(yīng)屬于“國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”的范圍。同時，實施條例還在高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定上強化以研發(fā)比例為核心，以確保稅收優(yōu)惠重點向自主創(chuàng)新型企業(yè)傾斜。